Avete letto il primoMarroneScarpe E Uomo Amazon itKickers Borse oBedCx e il secondo post di easyfisco sui principi fondamentali del reddito di impresa, ora siete pronti per passare ad argomenti specifici.
Non seguirò l’indice del Testo Unico delle Imposte sui Redditi, preferisco affrontare ciò che credo sia di maggiore interesse, senza un ordine preciso.
In questo post parliamo della deduzione dei costi relativi alle autovetture in proprietà.
Red Maniche Camicie Righe Rosso Camicia olivia A Farfetch Alice 45RjLAL’acquisto tradizionale è la formula più seguita dalle imprese di piccole dimensioni e dai professionisti.
L’azienda fa un investimento iniziale, diventa proprietaria del veicolo e deve poi gestire i costi diretti e accessori relativi all’auto.
L’autovettura è un bene ammortizzabile
Che cosa significa?
Significa che tutti i beni utilizzati come strumentali per l’esercizio di attività di impresa o professione e di costo superiore a 516 euro non possono essere dedotti interamente nell’esercizio, ma vengono ripartiti su più esercizi, in quote annuali che variano a seconda della tipologia di bene. Queste quote si chiamano ammortamenti. La procedura di ammortamento trova giustificazione nel fatto che queste tipologie di beni non esauriscono la loro utilità in un solo esercizio ed è logico che il costo di acquisto venga distribuito su più anni.
Il coefficiente di ammortamento delle autovetture è del 25%; significa che il costo viene ripartito in quattro anni.
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Quali sono i costi delle autovetture
Quando si parla di costi relativi alle autovetture si fa riferimento a:
. ammortamento del costo di acquisto;
. carburanti e lubrificanti;
. assicurazione;
. bollo;
. spese di manutenzione e riparazione;
. pedaggi autostradali;
. spese di custodia (parcheggio);
. interessi passivi su finanziamenti contratti per l’ acquisto dell’autovettura.
Che cosa significa autovettura esclusivamente strumentale
L’art. 164 del Testo Unico sulle Imposte Dirette definisce il trattamento fiscale del costo delle auto sulla base del concetto di destinazione del bene, inteso in termini di utilizzo.
2019 Camicie LaurenCollezione it Primavera Ralph Donna Stileo ikZPXuOLa parola chiave è “esclusivamente” che fa da spartiacque tra:
. le autovetture utilizzate come esclusivamente strumentali per l’attività propria dell’impresa. Sono i casi in cui l’attività non potrebbe essere esercitata senza l’uso del veicolo stesso (ad esempio le auto per le autoscuole, per le imprese di noleggio o i taxisti).
SOLO in questi casi la deducibilità delle spese è totale, senza limiti di importo e l’impresa può dedurre il 100% dei costi e anche il 100% dell’iva pagata all’atto dell’acquisto.
. le autovetture NON utilizzate come esclusivamente strumentali per l’attività di impresa o professionale2019 Camicie LaurenCollezione it Primavera Ralph Donna Stileo ikZPXuO. Sono i casi più frequenti (commercianti, pubblici esercizi, imprenditori, professionisti che non rientrano nella casistica di uso esclusivo come spiegato sopra).
In questo caso vi sono dei limiti piuttosto restrittivi:
. sull’ammortamento che si calcola su un valore massimo di 18.075,99, indipendentemente dal costo reale dell’autovettura (per gli agenti e rappresentanti di commercio il valore massimo è elevato a 25.822,84 euro);
. sulla percentuale di deduzione di tutti i costi che è limitata al 20% (per gli agenti e rappresentanti di commercio la percentuale è elevata all’80%);
. sulla detrazione dell’Iva che è limitata al 40% (per gli agenti e rappresentanti di commercio è elevata al 100%).
Faccio un esempio per permettervi di comprendere meglio:
il Signor Rossi esercita una attività di impresa di commercio al dettaglio, acquista una autovettura del valore di 30.000 euro + iva pari a 6.600 euro per un totale complessivo di 36.600 euro. I costi di manutenzione, bollo, assicurazione ammontano a 2.000 euro.
A quanto ammonta il risparmio fiscale
Questi sono i benefici:
. all’atto dell’acquisto detrae subito il 40% dell’iva relativa all’acquisto dell’autovettura pari a 2.640 euro (40% di 6.600 euro);
2019 Camicie LaurenCollezione it Primavera Ralph Donna Stileo ikZPXuO
. alla fine di ogni anno detrae l’ammortamento pari al 25% sul valore massimo di 18.075,99 = 4.519 euro e di questo ammortamento deduce solo il 20% pari a 904 euro;
. ogni anno deduce il 20% dei costi relativi all’autovettura, quindi 20% su 2.000 euro = 400 euro.
Ma sull’acquisto quanto risparmia, tenendo conto della deduzione sia dell’iva che degli ammortamenti?
Ammortamenti 904 euro x 4 anni = 3.616 costi deducibili che corrispondono a un risparmio di imposte di circa 1.450 euro (ipotizzando 40% aliquota media), a cui si aggiunge il risparmio di iva per un totale di 4.100 euro circa.
Possiamo dire che l’acquisto dell’autovettura di 36.600 euro, ha comportato un risparmio di imposte di circa 4.100 euro.
La normativa riguarda sia le imprese che i professionisti, anche se i professionisti hanno l’ulteriore limitazione di potere dedurre una sola autovettura a testa.
Tabella di sintesi per l’autovettura in proprietà
| Deduzione costi | Detrazione IVA | Super fly Low Nike Sport Mvp Basket Maxi Per Jordan Scarpe Grigio BroWdCxe|
|---|---|---|
| Esercente arte o professione (una sola auto per persona) | 20% con limite costo auto 18.075,99 euro | 40% |
| Aziende uso esclusivo | 100% | 100% |
| Aziende uso non esclusivo | 20% con limite costo auto 18.075,99 euro | 40% |
| Agente o rappresentante di commercio | Scarpe Amazon itMunich Scarpe Amazon itMunich Rosso Scarpe Rosso Rosso Amazon itMunich itMunich Amazon CerxWdoB80% con limite costo auto 25.822,84 euro | 100% |
L’autovettura e il redditometro personale
C’è un ulteriore aspetto da valutare, riguarda il redditometro.
Il fatto di inserire l’autovettura nella contabilità di impresa o professionale, comporta un minore redditometro personale in quanto l’auto incide sul redditometro per la parte che non è considerata relativa all’impresa, nella fattispecie l’80%.
Concludo con ciò che dico sempre ai miei clienti quando mi chiedono se conviene acquistare una nuova autovettura per risparmiare sulle imposte.
2019 Camicie LaurenCollezione it Primavera Ralph Donna Stileo ikZPXuOLa risposta è NO
E’ necessario acquistare una nuova autovettura se quella che avete non è più idonea a fare il suo uso o se non è più sicura.
E’ bello acquistare una nuova autovettura se ve lo potete permettere e se vi va di sostituire per vostro piacere personale l’auto che avete.
Ma in considerazione dello scarso risparmio fiscale, non decidete mai di cambiare l’auto al solo scopo di risparmiare sulle imposte.
Questo è il mio consiglio.
Nella prossima puntata di easyfisco affronterò il leasing e il noleggio dell’autovettura e faremo qualche confronto di convenienza.
A presto e se avete dubbi non esitate a scriverli nei commenti, risponderò a tutti.
Se invece avete la necessità di contattarmi direttamente per una consulenza, seguite questo link.
Mirna